تاثیر ویژگیهای کمیته حسابرسی بر ارتباط ارزشی اطلاعات حسابداری
تاثیر ویژگیهای کمیته حسابرسی بر ارتباط ارزشی اطلاعات حسابداری
مسئولیت کمیته حسابرسی
1) کنترلهای داخلی و مدیریت ریسک
اهم مسئولیتهای کمیته حسابرسی نسبت به کنترلهای داخلی و مدیریت ریسک، به شرح زیر است:
- نظارت بر اثربخشی سیستمهای کنترل داخلی شرکت شامل کنترل فناوری اطلاعات و حفظ امنیت آنها،
- کسب اطمینان معقول از کفایت دامنه بررسی حسابرسان داخلی از نظام کنترلهای داخلی شرکت،
- کسب اطمینان معقول از اثربخشی فرآیند مدیریت ریسک مشتمل بر شناسایی، اندازهگیری، تجزیه و تحلیل، ارزیابی، مدیریت و نظارت بر سیستم مدیریت ریسک،
- بررسی ارزیابی حسابرس داخلی از کنترلهای داخلی و اظهارنظر حسابرس مستقل نسبت به کنترلهای داخلی،
- پیگیری اجرای توصیهها و رفع نقاط ضعف کنترلهای داخلی که توسط حسابرسان داخلی و یا مستقل به کمیته گزارش میشود، و
- ارائه گزارش کنترلهای داخلی به هیئتمدیره شامل ارزیابی و اظهارنظر نسبت به کنترلهای داخلی شرکتهای فرعی.
2)گزارشگری مالی
اهم مسئولیتهای کمیته حسابرسی نسبت به گزارشگری مالی، به شرح زیر است:
- نظارت بر موضوعات با اهمیت گزارشگری مالی، قضاوتها و برآوردهای عمده، رویههای حسابداری عمده، نحوه افشا و انتخاب و تغییر در هر یک از آنها و افشای معاملات با اشخاص وابسته در گزارشهای مالی شرکت،
- کسب اطمینان معقول نسبت به قابلیت اطمینان و به موقع بودن گزارشهای مالی شرکت،
- کسب اطمینان معقول نسبت به رعایت استانداردهای حسابداری و سایر مقررات در گزارشهای شرکت،
- کسب اطمینان معقول از اینکه همه اطلاعات لازم برای تصمیمگیری هیئتمدیره در رابطه با گزارشگری مالی در اختیار آنان قرار گرفته است،
- بررسی پیش نویس گزارشهای مالی شرکت قبل از تصویب توسط هیئتمدیره و همچنین پیشنهادهای حسابرس مستقل در خصوص اصلاحات آن.
3) حسابرسی داخلی
اهم مسئولیتهای کمیته حسابرسی نسبت به حسابرسی داخلی، به شرح زیر است:
- بررسی منشور و ساختار سازمانی حسابرسی داخلی و اطمینان از کفایت ساختار مزبور و استقلال آن جهت ایفای وظایف و مسئولیتهای حسابرسی داخلی،
- بررسی و ارسال برنامه سالانه واحد حسابرسی داخلی و کفایت منابع مورد نیاز آن به هیئتمدیره جهت تصویب،
- نظارت بر اثربخشی و عملکرد صحیح حسابرسی داخلی طبق ضوابط و مقررات،
- کسب اطمینان معقول از دسترسی واحد حسابرسی داخلی به منابع و اطلاعات مورد نیاز برای ایفای مسئولیتهای آن،
- کسب اطمینان معقول از پیروی واحد حسابرسی داخلی از استانداردهای داخلی لازمالاجرا یا بینالمللی مربوط،
- بررسی گزارشهای حسابرسی داخلی و ارسال آن به هیئتمدیره شرکت حسب ضرورت،
- کسب اطمینان معقول از ارائه یافتهها و توصیههای مهم از سوی حسابرسان داخلی به مدیریت و پیگیری اقدامات لازم،
- برقراری امکان ارتباط آزاد و کامل مدیر واحد حسابرسی داخلی با کمیته حسابرسی،
- پیشنهاد به هیئت مدیره برای انتصاب، برکناری و تعیین حقوق و مزایا و پاداش مدیر حسابرسی داخلی،
تبصره: در صورت برونسپاری عاملیت حسابرسی داخلی، کمیته حسابرسی طرف، مبلغ و شرایط قرارداد خدمات حسابرسی داخلی را همراه با مدیر حسابرسی داخلی (یک نفر از افراد داخل شرکت)، به هیئتمدیره پیشنهاد میدهد.
- بررسی صلاحیت و تواناییهای مدیر و کارکنان واحد حسابرسی داخلی.
4) حسابرسی مستقل
اهم مسئولیتهای کمیته حسابرسی نسبت به حسابرسی مستقل، به شرح زیر است:
- پایش استقلال حسابرس مستقل و عدم تضاد منافع بالقوه آن با توجه به آیین رفتار حرفهای حاکم بر حسابرس مستقل،
- بررسی کلیه شرایط قرارداد حسابرسی و تناسب حقالزحمه دریافتی حسابرس مستقل،
- ارائه پیشنهاد درباره انتخاب، چرخش یا تغییر حسابرس مستقل و بازرس قانونی به هیئت مدیره متناسب با بررسیها و الزامات،
- پایش اثربخشی عملکرد حسابرس مستقل و بازرس قانونی شرکت و نتایج کار آنها،
- مذاکره با حسابرس مستقل و بازرس قانونی درباره برنامهریزی کلی و راهبرد حسابرسی،
- حسب مورد، کسب اطمینان معقول از هماهنگی حسابرسی مستقل ِشرکتهای اصلی و فرعی در مواردی که بیش از یک مؤسسه حسابرسی درگیر کار حسابرسی است،
- هماهنگسازی امور حسابرسی مستقل با حسابرسی داخلی،
- بررسی پیشنویس گزارش حسابرس مستقل و بازرس قانونی و مساعدت جهت رفع اختلافنظر بین حسابرس مستقل با هیئتمدیره و مدیرعامل،
- بررسی نتایج یافتههای حسابرس مستقل و بازرس قانونی با حضور مدیریت اجرایی. این بررسی شامل بررسی هرگونه محدودیت در دامنه رسیدگی حسابرس مستقل، هرگونه عدم توافق حسابرس مستقل با مدیریت، قضاوتهای کلیدی حسابداری و حسابرسی، اشتباهات و اصلاحات گزارشهای مالی و حسب مورد پاسخخواهی از مدیریت اجرایی نیز می باشد،
- بررسی “نامه مدیریت” حسابرس مستقل و پیگیری اقدامات مدیریت ارشد در پاسخ به آن،
- بررسی و پیگیری اقدامات انجام شده برای رفع بندهای مندرج در گزارش حسابرسی و بازرس قانونی و تکالیف تعیین شده توسط مجامع عمومی،
- اعلام نظر قبلی در خصوص انجام خدمات غیر حسابرسی مجاز با توجه به آیین رفتار حرفهای توسط حسابرس مستقل و همچنین مهارت و تجربه حسابرس برای ارایه این خدمات، و
- برقراری امکان ارتباط آزاد و کامل حسابرس مستقل با کمیته حسابرسی.
5) رعایت قوانین، مقررات و الزامات
اهم مسئولیتهای کمیته حسابرسی نسبت به رعایت قوانین، مقررات و الزامات، کسب اطمینان معقول از وجود رویکرد و فرآیندهای اثربخش جهت نظارت بر موارد زیر است:
- رعایت قوانین، مقررات و الزامات در شرکت،
- وجود برنامه راهبردی و پیگیری اجرای راهبردهای شرکت در راستای دستیابی به اهداف کلی و عملیاتی،
- وجود منشور اخلاقی سازمانی و پایبندی مدیریت ارشد و کارکنان به آن،
- پیگیری آثار تغییرات صورت گرفته در قوانین و مقررات مربوطه بر فعالیت شرکت، و
- پیگیری گزارشهای دریافتی مبنی بر عدم رعایت قوانین، مقررات و الزامات شامل مصوبات هیئتمدیره.
6) گزارشدهی
اهم مسئولیتهای کمیته حسابرسی نسبت به گزارشدهی، به شرح زیر است:
- ارائه گزارش در خصوص عملکرد واحد حسابرسی داخلی و حسابرسی مستقل به هیئت مدیره شرکت،
- تدوین گزارش فعالیت سالانه کمیته حسابرسی حداقل شامل معرفی اعضا و سوابق آنها، اهم وظایف، فعالیتهای انجام شده، دستاوردها و برنامههای آتی جهت درج در گزارش فعالیت هیئتمدیره به مجمع عمومی،
- ارائه سایر گزارشهای لازم به هیئتمدیره در چارچوب این منشور.
در صورت وجود موارد با اهمیتی از عدم توافق کمیته حسابرسی و هیئتمدیره، هیئت مدیره مکلف است موضوع را در گزارش کنترلهای داخلی توضیح دهد.
7) سایر مسئولیت ها
اهم سایر مسئولیتهای کمیته حسابرسی، به شرح زیر است:
- نظارت بر اطلاعات، شرایط و رعایت الزامات مرتبط با معاملات با اشخاص وابسته،
- کسب اطمینان معقول نسبت به سلامت، قابلیت اعتماد و به موقع بودن سایر گزارشهای تهیه شده برای انتشار به خارج از شرکت،
- حضور رئیس کمیته حسابرسی در مجمع عمومی جهت پاسخگویی به سوالات سهامداران،
- کسب اطمینان معقول از آگاهی هیئت مدیره از موضوعاتی که ممکن است اثر با اهمیتی بر وضعیت مالی یا امور مرتبط با فعالیت شرکت داشته باشد،
- تعامل با سایر کمیتههای هیئت مدیره،
- ارزیابی منظم عملکرد کمیته اعم از عملکرد هر یک از اعضا و کمیته، و
- انجام سایر فعالیتهایی که به این منشور مربوط میشود، بنا به درخواست هیئتمدیره(منشور کمیته حسابرسی، 1391).